Novela Zakona o davku na dodano vrednost uvaja obvezno samodejno elektronsko posredovanje DDV evidenc. Kako bomo po novem pošiljali podatke davčnemu organu, je za nas zapisala Rosana Dražnik, magistra davčnega prava in preizkušena davčnica.
Z novelo Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), ki je bila sprejeta konec leta 2024, je bila uvedena nova obveznost redne oddaje davčnih evidenc davčnemu organu.
Davčni zavezanci bomo morali davčne evidence (evidenco obračunanega DDV in evidenco odbitka DDV) na FURS prvič avtomatsko posredovati:
- v avgustu 2025, če smo mesečni zavezanci in
- v oktobru 2025, če DDV obračune oddajamo kvartalno.
To prvo posredovanje na FURS bo zajemalo davčne evidence za julij 2025 (za mesečne zavezance) oziroma za tretji kvartal 2025 (za kvartalne zavezance).
Kdo bo moral oddajati davčne evidence?
Zavezanci za elektronsko posredovanje davčnih evidenc so vse organizacije, ki so identificirane za DDV v Sloveniji in tu oddajajo DDV obračune.
Izjeme pa so mali davčni zavezanci s sedežem oziroma stalnim ali običajnim prebivališčem v Sloveniji, ki niso identificirani za namene DDV.
Prav tako so izjema davčni zavezanci, ki nimajo sedeža, stalnega ali običajnega prebivališča v Sloveniji, in sicer za transakcije, opravljene na ozemlju Slovenije, za katere:
- obračunavajo in plačujejo DDV po posebnih ureditvah VEM-OSS ali
- obračunavajo in plačujejo DDV po posebni ureditvi za opravljanje storitev mednarodnega občasnega cestnega prevoza potnikov ali
- so oproščeni obračunavanja DDV po posebni ureditvi za male davčne zavezance (čezmejna SME ureditev),
- so prejemniki teh transakcij, identificirani za namene DDV, določeni kot plačniki DDV.
Spremembe s 1. julijem 2025
Do 30. junija 2025 vsebino DDV evidenc še ureja Pravilnik o vsebini, obliki, načinu in rokih za predložitev izpisa podatkov iz elektronsko vodenih poslovnih knjig in evidenc zavezanca za davek.
Ta Pravilnik bo s 1. julijem 2025 prenehal veljati, vsebina evidence obračunanega DDV (KIR) in evidenca odbitka DDV (KPR) pa bo po tem datumu predpisana v samem zakonu (85. člen ZDDV-1) in podrobneje v 150.a členu Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 (v nadaljevanju PZDDV).
Vsebinsko so v noveli določene spremembe in dodatne obveznosti glede samih evidenc, bistvena novost pa je obveza, da bomo morali davčni zavezanci od 1. julija 2025 te evidence posredovati davčnemu organu najkasneje do roka za oddajo DDV obračuna (nov 85.b člen ZDDV-1).
Vloga programskih rešitev
Podatke bo treba davčnemu organu posredovati v strukturirani in avtomatizirani obliki na spletni portal eDavki. Za tehnično izvedbo bodo poskrbeli dobavitelji programske opreme, zato bomo v nadaljevanju opozorili predvsem na vsebinske posebnosti oziroma poudarili stvari, ki bodo v domeni zavezancev.
Program Minimax bo samodejno pripravil in strukturiral davčne evidence (KIR in KPR) ter jih ob oddaji DDV obračuna posredoval na eDavke v pravilni obliki.
Nova ureditev sicer omogoča tudi pripravo predizpolnjenega obračuna DDV s strani davčnega organa, vendar lahko pričakujemo, da boste zavezanci, ki uporabljate programsko opremo, sami s pomočjo programov oddajali DDV obračun, saj bo to hitreje in enostavneje kot ročno preverjanje predizpolnjenega obračuna.
Zato v nadaljevanju tega postopka ne pojasnjujemo podrobneje.
Kaj prinašajo spremembe v praksi?
Kot omenjeno bo pomembna novost, da bomo davčni zavezanci najkasneje do roka za oddajo DDV obračuna morali oddati tudi davčne evidence za isto obdobje. Nova ureditev začne veljati 1. julija 2025 oziroma z oddajo DDV obračuna za julij 2025.
V praksi bo to za večino zavezancev pomenilo, da bodo skupaj s samim obračunom DDV oddali še davčne evidence.
Čeprav smo predhodno omenili, da bodo davčne evidence po novem precej podobne tistim, ki smo jih poznali že v preteklosti, pa bo zaradi povečanega obsega nadzora in tudi zaradi možnosti priprave predizpolnjenega obračuna DDV s strani davčnega organa, treba zagotoviti več podatkov, kot smo bili vajeni do sedaj.
Posledično bomo morali biti tudi zavezanci pri knjiženju oziroma evidentiranju dokumentov toliko bolj pozorni, da bomo zagotovili in vnesli vse pravilne podatke za točne davčne evidence.
Dve izpostavljeni obveznosti
Podrobnejša navodila glede izpolnjevanja evidenc po novem so podana v pojasnilu FURS, objavljenem na njihovi spletni strani.
V okviru tega prispevka pa želimo izpostaviti predvsem dve novosti oziroma dodatni obveznosti, ki jih do sedaj nismo poznali oziroma uporabljali.
#1 NOVOST: Polje »OBRAVNAVA« v KPR in KIR
Prva novost je polje ''OBRAVNAVA'', ki omogoča, da označimo, kako naj se določen dokument obravnava glede na DDV obveznosti – ali gre za redno poročanje, popravek preteklega obdobja ali le za obračun obresti.
To novo polje se nahaja v KPR pod zaporedno številko 26, v KIR pa pod zaporedno številko 32.
Davčni zavezanci bomo morali za vsako posamično listino (npr. račun) navesti ali gre za:
- "1" – obračun,
- "2" – obračun in obresti (samoprijava 88.b člen ZDDV-1) ali
- "3" – samo obresti.
V Prilogi 1 pojasnila je FURS navedel podrobnejši opis posameznih polj evidenc, ki je pripravljen podobno kot navodila k obračunu DDV. Tako nam lahko ta priloga predstavlja koristno pomoč pri privajanju na nov sistem.
"1" pomeni, da se dokument normalno poroča v davčno obdobje in da pri tem ne gre za popravek napake iz preteklih obdobij.
"2" bodo označili zavezanci, ki v tekočem davčnem obračunu popravljajo napake iz preteklih davčnih obdobij za dokument, ki ga niso poročali na FURS, in se želijo s samoprijavo in plačilom obresti razbremeniti odgovornosti za prekršek. Eden najpogostejših primerov, ko se to uporablja, je, če davčni zavezanec prepozno poroča obveznost za DDV.
Minimax bo točki "1" (obračun) in "2" (obračun in obresti) izvajali samodejno, torej brez ročnega vnašanja podatkov.
"3" pa bo označil davčni zavezanec, ki ob oddaji obračuna, v katerem je prepozno poročal obveznost za DDV ali prehitro odbijal DDV, ni ustrezno obračunal obresti in želi to popraviti v naslednjih DDV obračunih. Na ta način bo naknadno napako in se s tem razbremenili odgovornosti za prekršek.
Na primer davčni zavezanec v obračunu DDV za junij neupravičeno ali prehitro odbija DDV. Napako je odkril po že oddanem obračunu in posledično bo v DDV obračunu za julij 2025 označil ''3'', hkrati pa obračunal obresti skladno z 88.b členom ZDDV-1, čeprav je bil račun že poročan v obračunu DDV za junij. V takem primeru in tudi v primeru ''2'' bo davčni zavezanec pri dokumentu, ki je predmet popravka, navedel še obdobje, na katero se popravek nanaša, in znesek DDV.
#2 NOVOST: Polje P27 v KIR
Druga izpostavljena vsebinska novost pa se nanaša na KIR, kjer je pod zaporedno številko 30 predvideno polje P27 – vrednost dobav s pravico do odbitka DDV, pri kateri je kraj dobave zunaj Slovenije.
V navodilih je FURS navedel, da naj bi se v to polje poročala vrednost dobav blaga in storitev, pri katerih je kraj dobave zunaj Slovenije in od katerih ima davčni zavezanec pravico do odbitka v skladu z drugim odstavkom 63. člena ZDDV-1.
FURS navaja na primer vrednost storitev, katerih kraj obdavčitve je v skladu s 27. členom ZDDV-1 zunaj Slovenije, vrednosti dobavljenega blaga na daljavo, če davčni zavezanec za te dobave v okviru posebne unijske ureditve VEM/OSS obračunava DDV in ima pravico do odbitka DDV …
Zanimivo je, da vsaj iz navodila izrecno ne izhaja, da bi se v tem primeru poročale tudi dobave storitev zavezancem in nezavezancem iz tretjih držav, kjer je kraj obdavčitve izven Slovenije, torej v tretji državi. V to polje bomo torej očitno poročali nekatere od v Sloveniji neobdavčenih dobav, ne pa vseh. Pri čemer je zanimivo še, da bo treba poročati tudi račune oziroma dobave, ki jih zavezanci opravijo na daljavo in se že poročajo v okviru unijske VEM/OSS, čeprav ima davčni organ že nadzor nad temi transakcijami.
Na poletje 2025 se pripravimo vnaprej
Obvezno posredovanje davčnih evidenc za davčne zavezance vsekakor predstavlja določeno dodatno breme in tudi dodatno evidentiranje, kar pomeni večjo porabo časa.
Čeprav nas do samega začetka obveznega posredovanja davčnih evidenc FURS loči še nekaj mesecev, je eden od pomembnih izzivov vsekakor dejstvo, da bo za večino zavezancev prvič treba evidence posredovati na FURS v avgustu, ki je dopustniški mesec.
Zato je priporočljivo, da se zavezanci z novostmi čim bolj seznanimo že prej in aktivno spremljamo novice, ki jih bodo, vezano na to tematiko, posredovali naši dobavitelji programske opreme. S tem si bomo prihranili kar nekaj časa in nepotrebnega stresa v vročih poletnih mesecih.
V programu Minimax bomo kot vedno poskrbeli za pravočasne zakonske prilagoditve. Navodila za delo bomo uporabnikom poslali preko e-novic. Naročilo na e-novice.
Prispevek je pripravila Rosana Dražnik, magistra davčnega prava in preizkušena davčnica, članica odbora preizkušenih davčnikov pri Slovenskem inštitutu za revizijo.